為進(jìn)一步完善福利彩票和體育彩票（以下統稱(chēng)彩票）兌獎與適用稅法有關(guān)口徑，促進(jìn)彩票事業(yè)健康發(fā)展，現將有關(guān)事項公告如下：

一、按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的相關(guān)規定，彩票中獎收入屬于偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額，計算繳納個(gè)人所得稅。繼續執行《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎所得征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅字〔1998〕12號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì )福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕127號）中有關(guān)彩票一次中獎收入不超過(guò)10000元暫免征收個(gè)人所得稅的政策規定。

二、電腦彩票以同一人在同一期同一游戲中獲得的全部獎金為一次中獎收入，其中全國聯(lián)網(wǎng)單場(chǎng)競猜游戲分別按照足球游戲、籃球游戲、冠軍游戲和冠亞軍游戲設期，以每張彩票涉及比賽場(chǎng)次中最晚的比賽編號日期為判定標準，相同的為同一期；海南視頻電子即開(kāi)游戲以同一場(chǎng)游戲獎金為一次中獎收入。即開(kāi)型彩票以一張彩票獎金為一次中獎收入。

三、彩票機構和銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)兌付電腦彩票時(shí)，兌獎金額超過(guò)3000元的，應登記中獎人相關(guān)實(shí)名信息和兌獎信息，中獎人應主動(dòng)配合做好登記工作。 

四、按照個(gè)人所得稅法規定，彩票機構負責代扣代繳個(gè)人所得稅，為電腦彩票一次中獎收入超過(guò)3000元至10000元（含）的個(gè)人辦理免稅申報，為電腦彩票和即開(kāi)型彩票一次中獎收入超過(guò)10000元的個(gè)人辦理納稅申報。

五、彩票發(fā)行機構按季度將彩票兌獎數據報送稅務(wù)部門(mén)。

六、本公告自2024年9月1日起執行。2024年9月1日前已銷(xiāo)售，仍在兌獎?dòng)行趦鹊形磧丢劦牟势?，按本公告規定執行?nbsp;

不知道大家還記不記得去年江西一彩民中獎2.2億無(wú)需交稅的事：

此次新政，國家明確規定了無(wú)論中獎?wù)呷绾钨徺I(mǎi)彩票，只要一個(gè)人一次中彩票超過(guò)一萬(wàn)元，就需繳納20%的個(gè)稅。也就是說(shuō)，中獎2.2億不用交稅這件事已經(jīng)成為了歷史。

一、購物發(fā)票中獎

個(gè)人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過(guò)800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過(guò)800元的，應全額依20%的稅率征收個(gè)人所得稅，由稅務(wù)機關(guān)或其指定的有獎發(fā)票兌獎機構進(jìn)行個(gè)人所得稅代扣代繳。

二、福彩、體彩中獎 

福利彩票：對個(gè)人購買(mǎi)社會(huì )福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過(guò)10000元的暫免征收個(gè)人所得稅，對一次中獎收入超過(guò)10000元的，應全額依20%的稅率征收個(gè)人所得稅，由支付中獎所得的單位代扣代繳其彩票中獎收入應繳納的個(gè)人所得稅。 

體育彩票：對個(gè)人購買(mǎi)體育彩票一次中獎收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò)1萬(wàn)元的，應全額依20%的稅率征收個(gè)人所得稅，由支付中獎所得的單位代扣代繳其彩票中獎收入應繳納的個(gè)人所得稅。

三、購物中獎

抽獎所得：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會(huì )，個(gè)人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳； 

隨機取得活動(dòng)禮品：?jiǎn)挝灰酝獾膫€(gè)人在企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，以及企業(yè)年會(huì )、座談會(huì )、慶典等各種活動(dòng)中，取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得;是外購商品(服務(wù))的，按該商品(服務(wù))的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得，稅率20%，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。 

四、個(gè)人有獎儲蓄中獎收入

個(gè)人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，屬于機遇性的所得，應按照個(gè)人所得稅法中“偶然所得”應稅項目的規定征收個(gè)人所得稅。雖然這種中獎所得具有銀行儲蓄利息二次分配的特點(diǎn)，但對中獎個(gè)人而言，已不屬于按照國家規定利率標準取得的存款利息所得性質(zhì)。由支付該項所得的各級銀行部門(mén)在其向個(gè)人支付有獎儲蓄中獎所得時(shí)按照20%稅率扣繳個(gè)人所得稅稅款。

五、境外博彩所得

中國公民在境外博彩所得應按偶然所得應稅項目計征個(gè)人所得稅，適用比例稅率為20%，若該項所得在境外已經(jīng)按照當地稅法繳納個(gè)人所得稅，則境外已繳納稅額可以在國內計算的應納稅額中抵免，境外已繳稅額不足抵免應納稅稅額的部分按照有關(guān)規定可以在以后年度中結轉抵免。

1、不屬于工資薪金性質(zhì)的補貼、津貼

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規定：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入、不征稅。獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問(wèn)題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規定：按財政部門(mén)規定個(gè)人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據實(shí)際誤餐頓數，按規定的標準領(lǐng)取的誤餐費，不征個(gè)人所得稅。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。

2、公務(wù)用車(chē)、通訊補貼收入可扣除一定標準公務(wù)費

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規定：個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個(gè)人所得稅。公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實(shí)際發(fā)生情況調查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

3、福利費（生活補助費）免稅

個(gè)人所得稅法第四條中可以免稅的稱(chēng)福利費，是指根據國家有關(guān)規定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會(huì )組織提留的福利費或者工會(huì )經(jīng)費中支付給個(gè)人的生活補助費。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問(wèn)題的通知》 （國稅發(fā)〔1998〕155號）規定，生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會(huì )經(jīng)費中向其支付的臨時(shí)性生活困難補助。

4、救濟金、撫恤金免稅

根據《個(gè)人所得稅法》第四條第四項的規定：救濟金、撫恤金免納個(gè)人所得稅?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條，救濟金，是指各級人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補助費。 

5、工傷保險待遇免稅

根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅[2012]40號）規定：“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規定取得的工傷保險待遇，免征個(gè)人所得稅。

工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》規定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等?！?/span>

6、單位和個(gè)人繳納的“三險一金”免稅

財稅[2006]10號：企事業(yè)單位按照規定實(shí)際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業(yè)保險費，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照規定繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業(yè)保險費，允許在個(gè)人應納稅所得額中扣除。

單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應納稅所得額中扣除。

7、個(gè)人提取的“三險一金”免稅

財稅[2006]10號：個(gè)人實(shí)際領(lǐng)(支)取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

8、生育津貼免稅

根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫療費有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關(guān)規定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼免征個(gè)人所得稅。

9、按國家統一規定發(fā)放的補貼、津貼免稅

根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條免稅?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規定：國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規定免納個(gè)人所得稅的其他補貼、津貼。

10、退休費、離休費等免稅

根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條免稅。具體規定：按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

11、延長(cháng)離退休年齡的高級專(zhuān)家從所在單位取得的補貼免稅

根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規定：達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長(cháng)離休退休年齡的高級專(zhuān)家（享受?chē)野l(fā)放的政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士），其在延長(cháng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

12、科技人員職務(wù)轉化現金獎勵減征50%

財稅〔2018〕58號：依法批準設立的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機構和高等學(xué)校根據《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉化法》規定，從職務(wù)科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。

13、科技人員股權獎勵暫不征稅

國稅發(fā)[1999]125號：科研機構、高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個(gè)人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。

14、亞洲開(kāi)發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

財稅〔2007〕93號：對由亞洲開(kāi)發(fā)銀行支付給我國公民或國民（包括為亞行執行任務(wù)的專(zhuān)家）的薪金和津貼，凡經(jīng)亞洲開(kāi)發(fā)銀行確認這些人員為亞洲開(kāi)發(fā)銀行雇員或執行項目專(zhuān)家的，其取得的符合我國稅法規定的有關(guān)薪金和津貼等報酬，免征個(gè)人所得稅；

15、軍人轉業(yè)費、復員費、退役金免稅

《個(gè)人所得稅法》第四條免稅規定，第六項：軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金；

16、軍人的十三項補貼

根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊干部工資薪金收入征收個(gè)人所得稅的通知》（財稅字〔1996〕14號）規定：

（1）政府特殊津貼；福利補助；夫妻分居補助；隨軍家屬無(wú)工作生活困難補助；獨生子女保健費；子女保教補助費；機關(guān)在職軍以上干部公勤費（保姆用費）；軍糧差價(jià)補貼，屬于軍隊干部的免稅項目或者不屬于本人所得的補貼、津貼，不用繳納個(gè)稅。

（2）暫不征稅的補貼、津貼有5項：軍人職業(yè)津貼；軍隊設立的艱苦地區補助；專(zhuān)業(yè)性補助；基層軍官崗位津貼（營(yíng)連排長(cháng)崗位津貼)；伙食補貼。

17、退役士兵的一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助免稅

《退役士兵安置條例》（中華人民共和國國務(wù)院、中華人民共和國中央軍事委員會(huì )令第608號）：對自主就業(yè)的退役士兵，由部隊發(fā)給一次性退役金，一次性退役金由中央財政專(zhuān)項安排；地方人民政府可以根據當地實(shí)際情況給予經(jīng)濟補助，經(jīng)濟補助標準及發(fā)放辦法由省、自治區、直轄市人民政府規定。一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助按照國家規定免征個(gè)人所得稅。

18、遠洋船員的伙食費

國稅發(fā)〔1999〕202號：由于船員的伙食費統一用于集體用餐，不發(fā)給個(gè)人，故特案允許該項補貼不計入船員個(gè)人的應納稅工資、薪金收入。

19、遠洋船員個(gè)人所得稅減半優(yōu)惠

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第97號 ：一個(gè)納稅年度內在船航行時(shí)間累計滿(mǎn)183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額。

20、外交人員所得免稅

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第八項：依照有關(guān)法律規定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

21、外籍人員的八項補貼免稅

財稅字〔1994〕20號：下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：

（一）外籍個(gè)人以非現金形式或實(shí)報實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

（二）外籍個(gè)人按合理標準取得的境內、外出差補貼。

（三）外籍個(gè)人取得的探親費、語(yǔ)言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。

22、特定來(lái)源的外籍專(zhuān)家工資薪金免稅

根據財稅字〔1994〕20號：凡符合下列條件之一的外籍專(zhuān)家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：

1）根據世界銀行專(zhuān)項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專(zhuān)家；

2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專(zhuān)家；

3）為聯(lián)合國援助項目來(lái)華工作的專(zhuān)家；

4）援助國派往我國專(zhuān)為該國無(wú)償援助項目工作的專(zhuān)家；

5）根據兩國政府簽訂文化交流項目來(lái)華工作兩年以?xún)鹊奈慕虒?zhuān)家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

6）根據我國大專(zhuān)院校國際交流項目來(lái)華工作兩年以?xún)鹊奈慕虒?zhuān)家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

7）通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

23、境外人才稅負差補貼

財稅[2019]31號：自2019年1月1日起至2023年12月31日止，廣東省、深圳市按內地與香港個(gè)人所得稅稅負差額，對在大灣區工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個(gè)人所得稅。

24、西藏地區津補貼免稅

財稅字［1994］021號：對個(gè)人從西藏自治區內取得的艱苦邊遠地區津貼、浮動(dòng)工資，增發(fā)的工齡工資，離退休人員的安家費和建房補貼費免征個(gè)稅。財稅字[1996]91號：西藏區域內工作的機關(guān)、事業(yè)單位職工、按照國家統一規定取得的西藏特殊津貼，免征個(gè)人所得稅。

25、殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第五條　有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案：殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

26、住房租賃補貼免稅

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》：對符合地方政府規定條件的城鎮住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個(gè)人所得稅。

27、解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補償收入3倍以?xún)炔糠置舛?/strong>